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通常，財務(wù)部門成員的配置與企業(yè)的發(fā)展和制度有著密切聯(lián)系。若企業(yè)發(fā)展良好且財務(wù)制度較為健全的，財務(wù)部門至少有兩名員工。一般為出納、會計各一名，或出納、財務(wù)各一名的搭配。

因企業(yè)出納和會計是不相容職務(wù)，所以必須分離開來，以此保障企業(yè)的資金和賬目安全。而兩者分工很明確，出納管錢不管賬，會計管賬不管錢。

若企業(yè)規(guī)模較小且財務(wù)制度不完善的，財務(wù)部門可能只有一名人員，或不設(shè)置財務(wù)部，直接由行政人員同時兼任出納崗位。而會計或財務(wù)所負責(zé)的工作便交由記賬公司進行處理。

作為會計人員，不論是任職于企業(yè)或是記賬公司，在完成每月賬務(wù)處理時，都應(yīng)仔細檢查該月的記賬憑證。

若發(fā)現(xiàn)記賬錯誤或未完成相應(yīng)分錄計提的，應(yīng)及時修改或計提。每月按時檢查可有效減少后期的工作量。

首先是職工薪酬，因其涉及的知識點較多，所以今天主要分享日常工作中常見的內(nèi)容。通常，企業(yè)的職工薪酬涉及工資和福利費的計提。

據(jù)觀察，多數(shù)企業(yè)員工的工資一般采用當(dāng)月計提、次月發(fā)放的規(guī)則。建議會計人員發(fā)放工資與計提工資分開記賬，即計提當(dāng)月工資用一張記賬憑證，發(fā)放上月工資用一張記賬憑證。

計提時，應(yīng)根據(jù)所屬部門屬性，借記生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等，貸記應(yīng)付職工薪酬-工資。計提所對應(yīng)的記賬金額為應(yīng)發(fā)工資，即扣除員工所負擔(dān)的四險一金和個稅前的金額。

各類應(yīng)交稅費的計提，常見的有企業(yè)所得稅、稅金及附加。通常，大多企業(yè)所得稅為一個季度申報一次。賬務(wù)處理為借記所得稅費用，貸記應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅。

稅金及附加常見的有城市維護建設(shè)稅（簡稱城建稅）、教育費附加、地方教育費附加。它們雖在政策規(guī)定上有獨立性質(zhì)，但其具體計算卻與納稅人實際繳納的增值稅和消費稅密切相關(guān)。

實際工作中，不論企業(yè)是一般納稅人或是小規(guī)模納稅人，只要當(dāng)期申報產(chǎn)生增值稅或消費稅，就會涉及附加稅的計提和繳納。隨著網(wǎng)上申報的普及，一般不需會計人員再行計算。

因為在進行增值稅報表的申報時，系統(tǒng)就會顯示出對應(yīng)的稅額，會計人員只需復(fù)核金額是否有誤后，將對應(yīng)金額進行賬務(wù)處理即可。賬務(wù)處理為借記稅金及附加，貸記應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅。

教育費附加和地方教育費附加的計算依據(jù)與城建稅一致，賬務(wù)處理為借記稅金及附加，貸記應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加、應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加。

固定資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)中的一類，主要是企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或是出租等而持有的，其使用的壽命需要超過一個會計年度。

實際工作中，制造型企業(yè)存在大量的固定資產(chǎn)，而服務(wù)型企業(yè)的固定資產(chǎn)主要是辦公用品，比如打印機或電腦等。

除了特殊情況，小型企業(yè)一般選擇年限平均法按月進行固定資產(chǎn)的折舊。按照規(guī)定，企業(yè)在當(dāng)月購進固定資產(chǎn)的，應(yīng)從次月開始進行折舊的計提。

然后根據(jù)其用途和受益對象將折舊金額計入成本或當(dāng)期損益。賬務(wù)處理為借記生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用、在建工程、研發(fā)支出或其他業(yè)務(wù)成本等，貸記累計折舊。

注意：若企業(yè)固定資產(chǎn)較多，可新增累計折舊的二級科目，以便日后工作的開展與統(tǒng)計。

企業(yè)的無形資產(chǎn)主要有專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)或特許權(quán)等。其與固定資產(chǎn)的折舊有時間區(qū)別，無形資產(chǎn)的攤銷為達到預(yù)定用途的當(dāng)月開始攤銷。

賬務(wù)處理為借記生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用、在建工程、研發(fā)支出或其他業(yè)務(wù)成本等，貸記累計攤銷。