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得益于會計電算化技術(shù)的不斷進步和普及，財務(wù)工作實現(xiàn)自動化、數(shù)字化，從而使得數(shù)據(jù)處理更加迅速、準(zhǔn)確極大地減輕了財務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，使他們能夠從繁瑣的手工計算和記錄工作中解放出來。這樣的自動化處理，雖然高效，但同時也可能導(dǎo)致財務(wù)人員對于這些基礎(chǔ)工作流程的理解和應(yīng)用能力出現(xiàn)盲點。本文就年終利潤結(jié)轉(zhuǎn)會計處理進行總結(jié)，希望能為有需要的人提供一些幫助。

“本年利潤”

本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記（貸記本年利潤）企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、 “補貼收入”、營業(yè)外收入等；借方登記（借記本年利潤）企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、投資收益（凈損失）、營業(yè)外支出、所得稅等。

比如12月份，公司收入是10萬，成本是6.5萬，費用是1萬，利潤就是2.5萬，這2.5萬就計入到“本年利潤”科目中。

①在賬結(jié)法下，相關(guān)會計分錄如下：

借：收入 10

貸：成本 6.5

貸：費用 1

貸：本年利潤 2.5（如果是虧損，就計入借方）

做完這筆分錄后，當(dāng)月的收入、成本、費用賬戶都結(jié)轉(zhuǎn)到了“本年利潤”賬戶，本期的損益類科目余額為零。然后下個月，又開始產(chǎn)生新的收入、成本、費用，然后月末再做一次結(jié)轉(zhuǎn)，再清零。

②在表結(jié)法下：各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄。同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)，年末時把收入、成本、費用賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶里。

最后，年終的時候，再做一筆結(jié)轉(zhuǎn)把“本年利潤”賬戶里的金額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”賬戶里面。這樣“本年利潤”賬戶就清零了。所有的錢都放在了“利潤分配”賬戶里面了。假設(shè)一年下來，每個月賺2.5萬利潤，共賺了30萬利潤。

會計分錄：

借：本年利潤 30

貸：利潤分配 30 

“利潤分配”

利潤分核算的是企業(yè)在一定時期 (通常為年度) 內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

注意跟“本年利潤”賬戶的區(qū)別，在賬結(jié)法下“本年利潤”賬戶是用來統(tǒng)計每個月的利潤：“利潤分配”賬戶金額=12個月的“本年利潤”賬戶金額之和。

基于企業(yè)不同的利潤支配目的，“利潤分配”這個賬戶下設(shè)二級科目，包括“未分配利潤”、“提取法定盈余積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“盈余公積補虧”。其中“未分配利潤”科目核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤；即在進行利潤的分配時統(tǒng)一通過“利潤分配—未分配利潤”科目過渡。

利潤分配的順序根據(jù)《中華人民共和國公司法》等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤，一般應(yīng)按照下列內(nèi)容、順序和金額進行分配：

1、計算可供分配的利潤

將本年凈利潤（或虧損）與年初未分配利潤（或虧損）合并，計算出可供分配的利潤。如果可供分配的利潤為負(fù)數(shù)（即虧損），則不能進行后續(xù)分配（需要注意，實務(wù)中存在企業(yè)賬面為虧損，卻給股東分紅的情況）；如果可供分配利潤為正數(shù)（即本年累計盈利），則進行后續(xù)分配。

借：本年利潤 30

貸：利潤分配-未分配利潤 30

2、提取盈余公積金

“盈余公積”可以視為一個賬戶，企業(yè)賺了錢，要留一部分將來應(yīng)急用。根據(jù)國家要求，計提的盈余公積就叫做“法定盈余公積”，如果企業(yè)除了法定公積外，再計提一個公積金，就叫做“任意盈余公積”。

①提取法定盈余公積金

盈余公積金在不存在年初累計虧損的前提下，法定盈余公積金按照稅后凈利潤的10%提取。法定盈余公積金已達(dá)注冊資本的50%時可不再提取。提取的法定盈余公積金用于彌補以前年度虧損或轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本金后留存的法定盈余公積金不得低于注冊資本的25%。例如企業(yè)按10%計提法定盈余公積金：

借：利潤分配－提取法定盈余公積  3（30*10%）

貸：盈余公積－法定盈余公積  3

②提取任意盈余公積金

任意盈余公積金計提標(biāo)準(zhǔn)由股東大會確定，如確因需要，經(jīng)股東大會同意后，也可用于分配。例如企業(yè)按5%計提任意盈余公積金：

借：利潤分配－提取任意盈余公積  2.4（30*8%）

貸：盈余公積－任意盈余公積  2.4

3、向股東（投資者）支付股利（分配利潤）

企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度分配。公司股東會或董事會違反上述利潤分配順序，在抵補虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤的，必須將違反規(guī)定發(fā)放的利潤退還公司。

例如公司股東會決定分紅10萬元：

借：利潤分配—未分配利潤    10

貸：應(yīng)付股利     10

最后，利潤分配確定后，在“利潤分配—未分配利潤”進行過渡，最終該科目反映企業(yè)結(jié)存的可供分配的利潤。

借：利潤分配－未分配利潤 5.4

貸：利潤分配－提取法定盈余公積 3

利潤分配－提取任意盈余公積 2.4 

本期經(jīng)過提取盈余公積和分紅后，未分配利潤余額為14.6萬元。

4、以盈余公積等彌補虧損

①以盈余公積彌補以前年度虧損

借：盈余公積

貸：利潤分配-盈余公積補虧

②以資本彌補以前年度虧損

借：實收資本/股本

貸：利潤分配-資本補虧

本文完