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總賬科目（統(tǒng)馭科目）與明細(xì)科目

1、總賬科目

在SAP也稱統(tǒng)馭科目，指一級(jí)科目，是財(cái)政部制定的，實(shí)質(zhì)是會(huì)計(jì)要素（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益）的反映，企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)所需靈活設(shè)定。

總賬科目主要是用于生成法定財(cái)務(wù)報(bào)表，它們與法定財(cái)務(wù)報(bào)表的每一行有映射關(guān)系，但可能是多對(duì)一，即幾個(gè)一級(jí)會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)著報(bào)表的一項(xiàng)；

總賬科目在系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)層面就是一張總賬匯總表。

以最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為例，總賬科目主要有以下幾種：

2、明細(xì)科目

一級(jí)以下的科目為明細(xì)類科目，只需滿足會(huì)計(jì)要素在交易層面最細(xì)的分類要求，即每筆會(huì)計(jì)憑證上出現(xiàn)的最細(xì)的科目，可以由企業(yè)自行設(shè)置。明細(xì)科目只允許末級(jí)科目可以在分錄中記賬，中間的科目?jī)H做分類、匯總使用，如下圖：

科目設(shè)置與管理

1、集團(tuán)統(tǒng)籌下的多公司主體科目管理 

企業(yè)出于稅務(wù)籌劃或戰(zhàn)略發(fā)展要求，會(huì)設(shè)立多個(gè)公司主體，比如美團(tuán)以美團(tuán)科技有限公司為核心企業(yè)之一，設(shè)立幾十家公司主體，如江蘇三快在線科技有限公司、深圳三快信息科技有限公司、湖南三快在線科技有限公司等等；這么多公司對(duì)科目管理提出較高要求，在迅速支撐會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，確保科目創(chuàng)建的科學(xué)性、可持續(xù)，避免同一科目出現(xiàn)多個(gè)編碼或名稱，否則給報(bào)表編制、合并報(bào)表等工作帶來不小的麻煩。

對(duì)于集團(tuán)下多公司主體時(shí)，一般每個(gè)主體會(huì)單獨(dú)設(shè)立賬套。每個(gè)賬套的會(huì)計(jì)科目，無論編碼還是名稱，均要求三“統(tǒng)一”：統(tǒng)一創(chuàng)建、統(tǒng)一分配、統(tǒng)一回收；

2、科目管理規(guī)則與職責(zé)要求

科目管理，應(yīng)由專人審核專人在集團(tuán)層面創(chuàng)建，再分配給所需的賬套；三級(jí)及以上科目禁止從各主體賬套自行創(chuàng)建。同時(shí)負(fù)責(zé)審核科目的崗位應(yīng)是中、高階財(cái)務(wù)崗，具有全局視角與管理會(huì)計(jì)思維。

比如管理費(fèi)用下設(shè)二級(jí)科目“水電氣暖費(fèi)”，然后在下面又設(shè)了幾個(gè)三級(jí)科目：水費(fèi)、電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、供暖費(fèi)。這樣設(shè)三級(jí)科目，不如取消“水電氣暖費(fèi)”二級(jí)科目，直接把水費(fèi)、電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、供暖費(fèi)都設(shè)為管理費(fèi)用下的二級(jí)科目。

是否需要設(shè)“水電氣暖費(fèi)”這個(gè)二級(jí)科目，要考慮它有什么用，是否只起到加總四個(gè)三級(jí)科目發(fā)生額直接取數(shù)的作用？其實(shí)多數(shù)公司設(shè)這種僅起匯總作用的二級(jí)科目，只是因?yàn)樽畛豕芾硇枨蟛恍枰獑为?dú)看水、電、氣、暖的費(fèi)用，所以覺得既然它們都屬于辦公室里發(fā)生的公用事業(yè)支出，就設(shè)一個(gè)科目即可，但沒想到后來需要單獨(dú)看了，所以就只好在它下面新加幾個(gè)三級(jí)科目。

出現(xiàn)這種情況，一是因?yàn)樵O(shè)會(huì)計(jì)科目時(shí)并未深入洞察管理需求；二是因?yàn)楣居捎跇I(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜度發(fā)展所以管理精細(xì)度在不斷提升，造成以前的科目設(shè)置粗放而無法滿足取數(shù)的要求。這些都對(duì)維護(hù)人員提出較高要求，要有一定經(jīng)驗(yàn)與前瞻性。

3、科目級(jí)次與核算維度

前面我們知道明細(xì)科目是一級(jí)科目的細(xì)分，在核算中還有一個(gè)概念，核算維度（也稱輔助項(xiàng)目、核算項(xiàng)目）。維度是財(cái)務(wù)管理中一個(gè)關(guān)鍵概念，它指的是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和報(bào)告時(shí)使用的一個(gè)或多個(gè)分類標(biāo)準(zhǔn)。它允許企業(yè)從不同的角度切入，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度的分析和解讀。通過維度，企業(yè)可以更深入地理解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)活動(dòng)，支持更復(fù)雜的決策需求。

科目與維度構(gòu)成了財(cái)務(wù)報(bào)告和分析的基礎(chǔ)，確保了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性，幫助企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)的財(cái)務(wù)分析和報(bào)告。會(huì)計(jì)科目的層級(jí)和維度的合理設(shè)置對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要，有助于準(zhǔn)確記錄每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，為管理層提供決策支持，并加強(qiáng)內(nèi)部控制。

實(shí)務(wù)中，核算是用明細(xì)科目還核算維度，考驗(yàn)其財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)與產(chǎn)品功底。比如“銀行存款”一級(jí)科目，共有4個(gè)明細(xì)：工行、建行、中行、農(nóng)行，各有100元，用明細(xì)科目如下：

如果以核算維度記賬，則是下圖這樣的，帶核算維度的一級(jí)科目竟然有多筆：

由上看出，用明細(xì)科目更清爽、明白、易統(tǒng)計(jì)。那何時(shí)用明細(xì)科目、什么場(chǎng)景用核算維度呢？老曾總結(jié)幾點(diǎn)：

1. 要素法：核算對(duì)象屬于會(huì)計(jì)要素的，則設(shè)立明細(xì)科目，否則用核算維度；比如：電話費(fèi)，屬于費(fèi)用，會(huì)計(jì)要素之一，應(yīng)用明細(xì)科目核算；而“供應(yīng)商”、“部門”，與會(huì)計(jì)要素?zé)o關(guān)，屬于業(yè)務(wù)屬性的一種表現(xiàn)，可用核算維度表示。這種分類需要扎實(shí)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，熟悉業(yè)務(wù)。

2. 套娃法（推薦）：類別如果可能有子類、孫類時(shí)，那應(yīng)使用明細(xì)科目，這樣能完美體現(xiàn)父、子、孫這種層級(jí)關(guān)系，比如【應(yīng)交稅費(fèi)】，下面有【應(yīng)交增值稅】、【應(yīng)交消費(fèi)稅】、【應(yīng)交所得稅】等子類，【應(yīng)交增值稅】下面還有【進(jìn)項(xiàng)稅】、【銷項(xiàng)稅】、【進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出】等孫類；如果場(chǎng)景只是一層同級(jí)關(guān)系，且不會(huì)向下衍生子、孫關(guān)系時(shí)，則用核算維度。比如供應(yīng)商，所有供應(yīng)商都是一類，不會(huì)有子供應(yīng)商了。

   c.枚舉法：比較適合維度的有以下幾個(gè)經(jīng)典場(chǎng)景，如部門、項(xiàng)目、地區(qū)、產(chǎn)品線、供應(yīng)商、客戶、費(fèi)用類型、員工等；

    當(dāng)遇到交叉屬性時(shí)，則要通過核算維度+主數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)，比如核算收入時(shí)，掛了【客戶】維度，同時(shí)想分析客戶所在區(qū)域（華南、華北等）、規(guī)模、性質(zhì)（直營(yíng)、加盟）等，后面這些都是基于客戶衍生出來的維度或特征，且經(jīng)常會(huì)變，放在會(huì)計(jì)分錄的維度不合適，可以在客戶主數(shù)據(jù)維度這些需要的特征，在統(tǒng)計(jì)時(shí)關(guān)聯(lián)此特征進(jìn)行分析。

會(huì)計(jì)科目到底設(shè)幾級(jí)合適？如果能做到在深入理解公司業(yè)務(wù)模式后用系統(tǒng)性思維搭建會(huì)計(jì)主數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)（會(huì)計(jì)主數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)=賬套+會(huì)計(jì)科目+核算維度），會(huì)計(jì)科目設(shè)2-3級(jí)就夠了。級(jí)次設(shè)得多，通常都是因?yàn)闆]全面或沒及時(shí)理解公司業(yè)務(wù)模式，或者沒有統(tǒng)籌思維，想到哪加到哪。

另外，明細(xì)科目的層級(jí)與核算維度的取舍會(huì)隨著企業(yè)發(fā)展、管理的精細(xì)化而演進(jìn)，并不是一成不變的。按上述幾點(diǎn)要求基本能比較好的判斷是用明細(xì)科目還是核算維度。

如果硬把核算維度設(shè)成子級(jí)科目，就意味著它只能有一個(gè)上級(jí)科目，如果想掛多個(gè)科目，就要在每個(gè)科目下都設(shè)一個(gè)相同的子級(jí)科目，本來科目與核算維度是加的關(guān)系，這樣反而變成乘的關(guān)系！比如部門這個(gè)核算維度如果設(shè)成會(huì)計(jì)科目，假設(shè)一共10個(gè)部門，管理費(fèi)用有5個(gè)二級(jí)科目，就會(huì)變成每個(gè)二級(jí)科目下都要設(shè)10個(gè)三級(jí)科目。于是，管理費(fèi)用下就有5 x 10共50個(gè)三級(jí)科目，想想科目表得有多長(zhǎng)！如果是多個(gè)核算維度，那更沒法玩，想想就恐怖！

系統(tǒng)設(shè)計(jì)

  1. 會(huì)計(jì)科目在系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)層面上，由一張主表+多張關(guān)聯(lián)表實(shí)現(xiàn)，主表為科目表，關(guān)聯(lián)表有科目類別表、核算維度（組）表、現(xiàn)金流量表等。

  2. 具體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)如下圖：