財務會計起源于企業經營權和所有權的分離，經營者需要向所有者匯報受托責任的履行情況，由此誕生了財務報表。
從會計恒等式資產=負債+所有者權益之和可以看出，企業的債權人也需要對公司的財務狀況有所了解，由此需要對公司的資產有比較全面的了解，特別是需要了解企業資產的流動性及變現情況。所以，債權人比較關注的是企業的資產負債表，因為債權人需要確保企業的資產能夠按時還本付息，一旦發現企業出現資不抵債或者缺乏還本付息能力時，就需要考慮對企業提起破產申訴了，債權人是享有優先清償權的。為了能夠更好的讓債權人了解公司的資產對債務的償還能力，企業的資產會按照流動性的大小從上到下進行排列。能夠在一年以內變成現金的資產被分類成流動資產，不能在一年內變成現金的資產被分類成非流動性資產。由此，資產負債表是債權人比較關注的報表，也是分析企業是否存在經營風險和安全底線的報表。在分析公司的償債能力時，就是針對能不能償還債務這一角度出發的。流動比率 = 流動資產 ÷ 流動負債。流動資產是企業可以在一年或者超過一年的一個營業周期內變現或者運用的資產，流動負債是企業需要在一年或者超過一年的一個營業周期內償還的債務。流動比率衡量企業流動資產在短期債務到期以前，可以變為現金用于償還負債的能力。一般認為，流動比率應在 2 左右比較合理。速動比率 =（流動資產 - 存貨）÷ 流動負債。速動比率是在流動比率的基礎上，剔除了存貨這一可能存在變現困難的資產。因為存貨的銷售可能受到市場需求、產品質量等多種因素影響，其變現速度相對較慢。通常認為速動比率維持在 1 左右較為合適。現金比率 =（貨幣資金 + 交易性金融資產）÷ 流動負債。現金比率是最嚴格的短期償債能力衡量指標，它只考慮企業的現金類資產（貨幣資金和交易性金融資產）與流動負債的關系。這一比率越高，說明企業的短期償債能力越強，因為現金是最直接的償債資產。資產負債率 = 負債總額 ÷ 資產總額 ×100%。資產負債率反映了企業總資產中有多少是通過負債籌集的。它衡量企業長期償債能力的總體情況。一般來說，資產負債率的合理范圍因行業而異。例如，制造業企業資產負債率在 40% - 60% 可能較為合理，而房地產行業由于項目開發周期長、資金投入大，資產負債率可能相對較高。利息保障倍數 =（利潤總額 + 利息費用）÷ 利息費用。利息保障倍數反映了企業經營所得支付債務利息的能力。如果利息保障倍數足夠大，表明企業支付利息的能力強。一般認為，利息保障倍數至少應大于 1，否則企業就難以支付債務利息。但是，企業的所有者的關注點可不是企業是否經營，或者說是否有破產風險。企業所有者所關注的是企業能夠帶來多少的增量收益。雖然所有者在破產的時候沒有優先清償權，而只有剩余價值的索取權。但是所有者最大的優勢就是擁有企業的決策權，而企業賺取的凈利潤無論多少本質上都是可以歸所有者所有的。因此，所有者最關心的是企業的盈利能力，是公司未來能夠給所有者帶來多少利潤的潛力，進而最關心的報表就是企業的利潤表。利潤表的編制有兩大特色：一是原因導向的報表，利潤表會將企業形成凈利潤的原因清楚的展示出來，讓所有者能夠了解企業賺錢的過程，也就是收入和費用的情況；二是配比的報表，營業收入和營業成本是配比的，費用是沒法與任何收入進行配比的支出。正因為利潤表受到所有者的高度關注，因此企業的管理者對什么項目會影響企業利潤會有很大的關注，有一些交易能夠影響所有者權益但是還未實現的損失及收益，就會記載在其他綜合收益中。可以說所有者權益分為三個方面：一是所有者投入，二是留存收益，三是其他綜合收益。所有者投入是所有者自己投進公司的，留存收益是企業自身賺取的，而其他綜合收益也是企業自身賺取的，但是還未實現的損失及收益。例如，企業持有的可供出售金融資產，其公允價值的變動在資產負債表日并沒有實際出售實現收益或損失，但這部分公允價值變動也是企業凈資產的一部分變化。至于，現金流量表只要是因為資產負債表和利潤表都是基于權責發生制來進行編制的，而權責發生制下需要企業管理層進行估計和職業判斷的地方很多，具備較大的可操縱性。而現金作為公司最易監測、流動性最強、既是公司經營的起點也是終點的這一特性，采用收付實現制專門對公司的現金流動進行編制，來彌補公司權責發生制報表的不足。
該文章在 2024/12/10 17:03:04 編輯過
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