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 在企業的財務工作中，暫估入賬是一個經常會遇到的情況，而其中涉及的涉稅問題更是讓不少財務人員頭疼。今天，咱們就來一起深入探討暫估入賬的4個涉稅問題，讓你輕松掌握其中的要點，不再為這些問題煩惱！

     暫估入賬，簡單來說，就是企業在采購貨物等業務中，由于發票未及時到達等原因，先對貨物的價值進行預估入賬的一種賬務處理方式。它就像是財務處理中的一個“臨時替補”，在正式“隊員”（發票）未到崗時，先頂上，保證賬務的連續性和準確性。但這個“臨時替補”在涉稅方面可有著不少講究呢，下面咱們就來看看具體的問題。

問題一：暫估入賬金額是否包含增值稅進項稅額？

答案解析：一般納稅人暫估入賬金額不包含增值稅進項稅額，這是因為一般納稅人可以進行增值稅進項稅額的抵扣，暫估時只暫估貨物的不含稅價格，等發票到達后再進行進項稅額的核算和抵扣。而小規模納稅人暫估入賬的金額中應當包含增值稅進項稅額，因為小規模納稅人不涉及進銷項抵扣，所以暫估入賬時將增值稅進項稅額包含在內，能更準確地反映貨物的成本。

     舉例說明：假設某一般納稅人企業采購一批原材料，合同約定價款為10萬元（不含稅），增值稅稅率為13%。在暫估入賬時，只暫估原材料價值10萬元，借記“原材料”10萬元，貸記“應付賬款 - 暫估應付賬款”10萬元。而如果是小規模納稅人企業采購同樣的原材料，暫估入賬時則應借記“原材料”11.3萬元（10萬元 + 10萬元×13%），貸記“應付賬款 - 暫估應付賬款”11.3萬元。

問題二：企業所得稅預繳申報時，暫估入賬的成本費用可以稅前扣除嗎？

答案解析：根據權責發生制原則，已實際發生的成本費用可以扣除，未實際發生的成本費用不得扣除。也就是說，如果暫估入賬的成本費用是企業實際已經發生的，只是發票未到，那么在企業所得稅預繳申報時是可以稅前扣除的；但如果是虛構的或者尚未實際發生的成本費用暫估入賬，就不能在預繳申報時扣除。

     舉例說明：某企業在10月份采購了一批辦公用品，已經收到貨物并投入使用，但供應商12月份才開具發票。在11月份進行企業所得稅預繳申報時，由于該辦公用品的成本已經實際發生，企業可以暫估這筆費用并在稅前扣除。但如果企業只是預估了一筆未來可能發生的費用，而實際上貨物還未采購，那么這筆暫估費用就不能在預繳申報時扣除。

問題三：企業所得稅匯算清繳時，暫估入賬的成本費用可以稅前扣除嗎？

答案解析：在企業所得稅匯算清繳期結束前取得發票的，可以在發生的當年稅前扣除；在企業所得稅匯算清繳期結束前未取得發票的，不得在發生的當年稅前扣除（納稅調增）。這就要求企業要及時跟蹤發票的取得情況，確保在匯算清繳期內能夠取得合法有效的發票，否則可能會影響企業的所得稅稅負。

     舉例說明：企業在2024年暫估了一筆10萬元的成本費用，2025年5月31日（假設匯算清繳期截止日）前取得了發票，那么這10萬元可以在2024年度稅前扣除；如果到5月31日還未取得發票，那么在2024年度匯算清繳時，就需要將這10萬元暫估成本費用進行納稅調增，增加應納稅所得額。

問題四：取得以前年度暫估成本費用的發票，該如何處理？

答案解析：取得以前年度暫估成本費用發票，可以追溯到發生年度扣除，但追補期不得超過5年；如追補年度企業所得稅應納稅款不足抵扣的，可以向以后年度遞延或申請退稅。這一規定為企業提供了一定的靈活性，但也需要企業準確把握時間和操作流程。

     舉例說明：企業在2020年暫估了一筆5萬元的成本費用，一直未取得發票，在2025年取得了該發票。企業可以追溯到2020年度進行扣除，假設2020年度企業所得稅應納稅所得額為100萬元，稅率為25%，已繳納稅款25萬元。如果扣除這5萬元后，應納稅所得額變為95萬元，應納稅款為23.75萬元，那么企業可以向稅務機關申請退還多繳納的1.25萬元稅款（25萬元 - 23.75萬元）；如果2020年度企業本身就有虧損，或者扣除后仍有應納稅款但不足抵扣這5萬元對應的稅款，那么可以向以后年度遞延扣除。

建立暫估入賬臺賬

     企業應建立詳細的暫估入賬臺賬，記錄暫估入賬的時間、金額、事項、發票取得情況等信息。這樣可以方便財務人員及時跟蹤每一筆暫估業務，確保在匯算清繳期內取得發票，也便于在日后進行追溯調整等操作時能夠快速準確地找到相關信息。

加強與供應商的溝通

     財務部門要與采購部門密切配合，加強與供應商的溝通，及時催促供應商開具發票。特別是在臨近匯算清繳期時，要重點關注尚未取得發票的暫估業務，確保發票能夠按時取得，避免因發票問題導致企業所得稅稅負增加。

規范賬務處理流程

     制定明確的暫估入賬賬務處理流程和審批制度，確保暫估入賬的依據充分、金額準確。同時，要在取得發票后及時進行沖銷和正式入賬處理，保證賬務的準確性和合規性。

     暫估入賬雖然看似簡單，但其中的涉稅問題卻不容忽視。小伙伴們，在日常工作中一定要認真對待，嚴格按照相關規定進行操作，這樣才能確保企業的財務處理合規，避免不必要的稅務風險哦！